各位企業(yè)主、財(cái)務(wù)小伙伴注意啦！2025年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段，納稅人需在2026年5月31日前完成申報(bào)。為了幫大家高效搞定這項(xiàng)重要工作，我們整理了超全申報(bào)要點(diǎn)，從概念、主體到時(shí)間、資料，一次性講清楚！
01什么是企業(yè)所得稅匯算清繳
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)在納稅年度結(jié)束后，依據(jù)稅收法規(guī)，自行計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額，結(jié)合已預(yù)繳的稅款，確定補(bǔ)稅或退稅，并完成年度申報(bào)、結(jié)清稅款的全過(guò)程。 時(shí)間要求：納稅年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)，或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi) 核心動(dòng)作：算清稅額 → 填寫申報(bào)表 → 提交資料 → 結(jié)清稅款
02誰(shuí)要報(bào)？這些企業(yè)別漏了！
以下兩類情況必須辦理匯算清繳： 1.  年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（含試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)）的納稅人  2.  年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人   特別提醒：無(wú)論盈利還是虧損，哪怕在減稅、免稅期間，也必須完成匯算清繳！跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)，需依照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）辦理。
03什么時(shí)候報(bào)？3種情況要分清
常規(guī)申報(bào)（2025年度）：申報(bào)截止時(shí)間為 2026年1月1日 — 5月31日。
? 年度中間終止經(jīng)營(yíng)：在實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi) 完成申報(bào)。
? 不可抗力無(wú)法按時(shí)申報(bào)：可申請(qǐng)延期納稅申報(bào)。
04全程合規(guī)操作流程
第一步：精準(zhǔn)核算“三指標(biāo)”，確保符合優(yōu)惠資格

核心是準(zhǔn)確計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額，確保符合小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，核算過(guò)程留存?zhèn)洳椤?

從業(yè)人數(shù)：按全年季度平均值計(jì)算，涵蓋與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和勞務(wù)派遣用工人數(shù)。留存職工花名冊(cè)、勞務(wù)派遣協(xié)議等。

資產(chǎn)總額：按全年季度平均值計(jì)算，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表填報(bào)。留存資產(chǎn)負(fù)債表、明細(xì)臺(tái)賬等。

應(yīng)納稅所得額：以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。留存會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅調(diào)整說(shuō)明等。

第二步：運(yùn)用合規(guī)扣除項(xiàng)目，依法降低應(yīng)納稅所得額

所有扣除均依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及配套政策，留存憑證備查。

（一）工資薪金及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 

• 工資薪金：企業(yè)實(shí)際發(fā)放給員工的合理工資薪金，可全額在稅前扣除（建議在匯算清繳申報(bào)前完成當(dāng)年工資發(fā)放）。留存資料：工資表、銀行發(fā)放憑證。

• 職工福利費(fèi)：扣除限額為工資薪金總額的14%，按實(shí)際發(fā)生額在限額內(nèi)扣除。留存資料：福利費(fèi)支出憑證、明細(xì)清單。

• 職工教育經(jīng)費(fèi)：扣除限額為工資薪金總額的8%，實(shí)際發(fā)生額在限額內(nèi)扣除，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。留存資料：培訓(xùn)協(xié)議、費(fèi)用票據(jù)。

• 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：扣除限額為工資薪金總額的2%，憑工會(huì)組織開(kāi)具的專用票據(jù)在限額內(nèi)扣除。留存資料：工會(huì)專用票據(jù)、經(jīng)費(fèi)撥付憑證。

（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi) 

按 “孰低原則” 扣除：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰。留存支出憑證及相關(guān)活動(dòng)證明。

（三）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 

依據(jù)行業(yè)不同，標(biāo)準(zhǔn)如下（依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2025年第16號(hào)）： 

?  一般行業(yè)：≤銷售收入的15%，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)  

?  化妝品、醫(yī)藥、飲料（不含酒類）：≤銷售收入的30%，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)  

?  煙草企業(yè)：一律不得扣除  ?  關(guān)聯(lián)企業(yè)：簽訂分?jǐn)倕f(xié)議的，可自行扣除或歸集至另一方。  

?  留存：廣告合同、費(fèi)用票據(jù)。

（四）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（長(zhǎng)期100%加計(jì)扣除） 

?  依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第7號(hào)）： 

?  適用范圍：會(huì)計(jì)核算健全、查賬征收的居民企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外）  

?  扣除標(biāo)準(zhǔn)： 未形成無(wú)形資產(chǎn)：按實(shí)際發(fā)生額的 100% 加計(jì)扣除 形成無(wú)形資產(chǎn)：按無(wú)形資產(chǎn)成本的 200% 稅前攤銷  

?  填報(bào)：填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012），數(shù)據(jù)自動(dòng)帶入主表   

?  留存：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料、費(fèi)用歸集臺(tái)賬、相關(guān)票據(jù)

（五）固定資產(chǎn)加速折舊 / 一次性扣除 

依據(jù)現(xiàn)行政策，2027年底前，小微企業(yè)可享受： 

?  單價(jià) ≤ 500萬(wàn)元：可選擇一次性稅前扣除  

?  單價(jià) > 500萬(wàn)元：可選擇縮短折舊年限或雙倍余額遞減法  

?  留存：采購(gòu)合同、發(fā)票、折舊計(jì)算資料。

（六）其他合規(guī)扣除項(xiàng)目 

?  社保、公積金：按規(guī)定繳納的基本保險(xiǎn)及住房公積金全額扣除；補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在規(guī)定限額內(nèi)扣除。  

?  差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)：憑合法有效憑證按實(shí)扣除。  

?  公益性捐贈(zèng)：通過(guò)縣級(jí)以上政府或公益性社會(huì)組織，在年度利潤(rùn)總額 12% 以內(nèi)扣除，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年。

第三步：合規(guī)進(jìn)行納稅調(diào)減，充分享受稅收紅利 

依據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》及相關(guān)政策：

?  免稅收入：國(guó)債利息、符合條件的股息紅利（持有滿12個(gè)月）、地方政府債券利息等。留存收益證明。

?  不征稅收入：符合條件的財(cái)政補(bǔ)助（?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算）。留存財(cái)政文件、資金臺(tái)賬（注意：不征稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用不得扣除）。

?  以前年度虧損彌補(bǔ)：一般企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)5年；高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)10年。留存虧損年度報(bào)表。

?  跨年發(fā)票扣除：在匯算清繳申報(bào)期（5月31日）前取得的上一年度成本費(fèi)用發(fā)票，可在當(dāng)年匯算清繳中扣除。留存發(fā)票及成本費(fèi)用歸集說(shuō)明。

第四步：規(guī)范填報(bào)申報(bào)表，完成匯算清繳申報(bào)

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（2025年第1號(hào)）：

?  主要變化：取消《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），小型微利企業(yè)優(yōu)惠直接在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）第31行“減免所得稅額”填報(bào)。

?  核心填報(bào)： 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 → A107012 資產(chǎn)折舊/攤銷（加速折舊/一次性扣除） → A105080 小型微利企業(yè)基礎(chǔ)信息：系統(tǒng)智能預(yù)填優(yōu)惠、自動(dòng)計(jì)算減免稅額   

?  申報(bào)渠道：電子稅務(wù)局在線填報(bào)，提交后及時(shí)查看反饋結(jié)果。

?  資料留存：匯算清繳結(jié)束后，留存所有相關(guān)資料備查，期限為10年。
05怎么報(bào)?線上線下雙渠道可選
1.線上申報(bào)（電子稅務(wù)局）

①登錄系統(tǒng)：通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局，輸入統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、納稅人識(shí)別號(hào)、密碼或驗(yàn)證碼登錄。

②進(jìn)入申報(bào)模塊：點(diǎn)擊“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納—居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)”。

③填報(bào)基礎(chǔ)信息：填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A00000），包括企業(yè)類型、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

④選擇申報(bào)表單：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況勾選需填報(bào)的附表，如《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A10500）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）等。

⑤填寫申報(bào)表：依次填寫主表（A10000）及附表，確保利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額等數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表一致，注意納稅調(diào)整項(xiàng)目。

⑥風(fēng)險(xiǎn)提示與提交：點(diǎn)擊“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”檢查申報(bào)數(shù)據(jù)，根據(jù)提示調(diào)整或確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“提交申報(bào)”，并確認(rèn)申報(bào)信息真實(shí)有效。

⑦繳納稅款：申報(bào)成功后，若需補(bǔ)繳稅款，可通過(guò)電子稅務(wù)局選擇“立即繳款”或“預(yù)約繳款”完成稅款繳納。

2. 線下申報(bào)（辦稅服務(wù)廳）

①準(zhǔn)備資料：攜帶企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表、財(cái)務(wù)報(bào)表、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況資料、委托代理合同（如有）、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（如有）等。  ②前往辦稅服務(wù)廳：到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，向工作人員說(shuō)明辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。

③提交資料：將準(zhǔn)備好的資料提交給工作人員，配合完成資料審核和申報(bào)手續(xù)。

④繳納稅款：根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核結(jié)果，完成稅款繳納或申請(qǐng)退稅。
06常見(jiàn)問(wèn)題＆實(shí)操避坑
Q1：去年虧損，還要做匯算清繳嗎？
? 要！否則無(wú)法在以后年度彌補(bǔ)虧損。

Q2：預(yù)繳多了能直接退嗎？
? 可以。申報(bào)后系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)退稅額，可申請(qǐng)退稅或抵減下一年度稅款。

Q3：沒(méi)有收入的新公司要報(bào)嗎？
? 要。只要做了稅務(wù)登記且處于經(jīng)營(yíng)狀態(tài)（含試經(jīng)營(yíng)），即使零收入也要按時(shí)申報(bào)。

2025年度匯算清繳已啟動(dòng)，請(qǐng)合理安排時(shí)間規(guī)范填報(bào)，確保全程合規(guī)！ 覺(jué)得有用？歡迎轉(zhuǎn)發(fā)給身邊的財(cái)務(wù)小伙伴～